Pillar 2 三重机制工作流程
了解QDMTT-IIR-UTPR三重保障机制如何确保15%全球最低税率
有效税率计算
计算各管辖区的有效税率(ETR)，确定是否低于15%最低税率标准
触发条件： 如果 ETR < 15%，则启动补足税机制
覆盖税包括当期税和符合条件的递延税，净利润基于财务会计准则确定并进行GloBE调整。各管辖区需按实体逐一计算ETR。
合格国内最低补足税
当地管辖区优先征收补足税，保留税收主权和财政收入
作用： 完全抵消IIR和UTPR税负
QDMTT可以完全抵消IIR和UTPR的税负，是各国保护税基、避免税收流失的首选措施。实施QDMTT的管辖区可享受安全港待遇。
收入包含规则
若无QDMTT覆盖，母公司管辖区征收相应补足税
征收方： 优先由最终母公司承担
IIR按照控制关系和持股比例分配补足税责任，优先由最终母公司承担，若最终母公司管辖区未实施IIR，则由符合条件的中级母公司承担。
低税利润规则
最后防线：姊妹公司所在管辖区征收剩余补足税
方式： 拒绝扣除、视同分配等调整
UTPR通过拒绝扣除、视同分配等调整方式，确保全球最低税率得到执行。分配系数基于员工数量和有形资产价值计算。
决策路径图
Pillar 2 全球实施概况
核心概念
本系统基于动态收入分配优化理论，将覆盖税视为内生变量而非外生参数，真实反映跨国企业转移定价灵活性对Pillar 2税负的影响。本模型无法替代税务人员的专业判断，仅做税务从业人员对于Pillar 2税负的分析用途。可以理解成情景测试。
理论框架
采用混合整数非线性规划(MINLP)方法，建立QDMTT-IIR-UTPR三重机制的封闭式动态表示，支持内生覆盖税确定的敏感性分析和情景规划。
主要特性
- 动态收入分配优化：在转移定价合理区间内优化收入分配
- 内生税基计算：覆盖税随收入分配决策内生确定
- 实质豁免稀释效应：捕捉收入增加对有效税率的非线性影响
- 多维敏感性分析：支持参数变化的边际影响量化
- 政策情景比较：评估不同QDMTT实施策略的影响
使用指引
- 选择合适的优化模型（推荐MILP基础版）
- 输入集团总收入和UTPR承载上限
- 添加各管辖区并配置相关参数
- 运行优化获得最优收入分配方案
- 查看敏感性分析验证结果稳健性